证监会公布20起典型违法案例 财务造假成重灾区

近日，证监会披露了2021年证监稽查20起典型违法案例，其中财务造假成重灾区。证监会表示，监管部门持续严厉打击资本市场财务造假等信披违法行为，依法严肃追究大股东、实际控制人和上市公司及其董事、监事、高级管理人员，以及相关中介机构的违法责任。

例如，正中珠江涉及的康美药业财务造假大案，正中珠江是2021年被罚金额最高的中介机构。证监会对正中珠江及相关责任人罚没合计5733万元。除了行政处罚，正中珠江还面临着民事赔偿责任。正中珠江在为康美药业提供年报审计服务中，风险识别与评估阶段部分认定结论错误，未严格执行舞弊风险应对措施等审计计划，并存在其他未勤勉尽责行为，甚至出现内部人员配合上市公司拦截询证函、将伪造的走访记录作为审计证据的行为，出具的审计报告存在虚假记载。证监会表示，本案警示，审计机构应当保持职业怀疑，严格按照审计准则的要求执行审计程序，不得进行“走过场”式的审计。

国际注册反舞弊师CAP：证监会20起典型违法案例

反舞弊师在开展财务分析时，要警惕财务报表舞弊的可能性。

资产负债表舞弊分析

资产负债表舞弊通常有两种：

一是高估资产，改善企业财务状况以获取对外筹资的利益，以及股权方面的潜在利益，例如编造理由进行资产评估、虚构资产交易业务等。

二是低估负债，从形式上降低企业财务风险，例如将负债隐藏在关联企业、对或有负债不加以披露等。

利润表舞弊分析

利润表舞弊主要有三种：

一是虚增利润，例如提前确认收入、推迟结转成本、收益性支出混为资本性支出、增加折旧年限、亏损挂账等。

二是虚减利润，例如推迟确认收入、提前结转成本、将应资本化的费用列入当期损益、使用加速折旧法等。

三是巨额利润冲销，将坏账、积压存货、长期投资损失、闲置固定资产、待处理资产盈亏等不良资产一次性处理为损失。

现金流量表舞弊分析

现金流量表舞弊通常有两种：

一是对现金流量表的经营、投资、筹资活动进行联合调整，夸大企业经营活动现金流规模，例如将属于投资、筹资活动的现金流入调整至经营活动，将经营活动现金流出调整到投资、筹资活动。

二是对现金流量表各部分单独进行调整：

1） 调整经营活动现金流，例如虚构对冲交易，人为夸大现金流入、流出规模，给外界以企业经营活动活跃的印象。

2） 调整投资活动现金流，包括调整投资活动现金流总体规模，和调整投资活动各明细项目。

3） 调整筹资活动现金流，主要是调整筹资活动现金流总体规模。为展现融资能力，企业会夸大筹资活动现金流入规模。对筹资持谨慎态度或出现财务危机，企业则会隐瞒筹资活动现金流入规模。

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